近日，有民眾在享受房屋土地交易所得稅（簡稱房地合一稅）的自住房地重購優惠後，卻因違反了五年內的相關規定，而面臨稅款被追繳的窘境。國稅局特別提醒，若已申請並核準適用此項優惠，務必注意重購屋的「五年列管限制」，以免好不容易申請到的稅務優惠，最終功虧一簣。

 財政部高雄國稅局指出，根據《所得稅法》及相關規定，民眾在出售自住房地後，若在二年內重購新屋，且出售及重購的房屋皆符合自住要件，即可申請退還或扣抵部分稅款。然而，此項優惠並非無條件，一旦重購的房屋在五年內被改作他用、出租、營業，或再次移轉，便會被視為不符合自住房地要件，國稅局將會追繳先前退還或扣抵的稅額。

實務上，常見違反「自住」要件的情形包括：

•  戶籍問題： 納稅義務人本人、配偶或未成年子女，在重購屋的五年列管期間內，未持續將戶籍設在重購屋。不過，若因特殊情況，例如未成年子女就學學區、公務派駐國外，或原所有權人死亡導致遷出戶籍，則可排除。
•  實際居住疑慮： 納稅義務人本人、配偶或未成年子女，未實際居住於重購屋內。
•  用途改變： 將重購屋用於出租、營業，或從事執行業務。
•  再次移轉： 在五年列管期間內，再次出售或移轉重購的房屋。

舉例來說，甲君於2022年10月出售A房地，繳納房地合一稅120萬元，並於2023年8月購入B房地，申請適用自住房地重購優惠，成功退還120萬元稅款。然而，到了2026年3月，國稅局查獲甲君已於2025年底將戶籍遷出B房地，且配偶與未成年子女也未設籍於此。儘管甲君主張全家仍實際居住B房地，但因戶籍問題已違反了五年列管的規定，因此面臨被追繳120萬元稅款的結果。

高雄國稅局再次呼籲，房地合一稅的重購優惠旨在減輕民眾換屋的稅負壓力，但許多民眾往往忽略了長達五年的列管限制。因此，在進行房屋買賣前，務必仔細評估未來的居住及持有規劃，確保重購屋在五年內都符合戶籍登記與實際居住的自住要件。如此一來，才能真正享受到稅務優惠，保障自身權益，避免不必要的稅務紛爭。

資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿