在婚姻關係中，夫妻間頻繁的資金往來極為普遍，然而從稅務觀點切入，資金移轉的性質界定至關重要——若無返還義務則視為「贈與」，反之則為「借貸」。兩者在遺產稅核定上影響甚鉅：贈與將被計入遺產總額，而借貸則可列為「未償債務」申請扣除。

案例分析：近億元債務主張遭駁回

一名配偶於丈夫2020年5月辭世後，申報遺產稅時聲稱夫妻間存在約1.18億元的債務關係，試圖將此筆金額列為未償債務進行扣除。然而，國稅局經查覈後，剔除了近億元的申報額，僅認定約1，862萬元，最終覈定遺產淨額逾7，800萬元，補徵遺產稅高達992萬元。

針對遺孀提出的37筆資金匯款紀錄，國稅局明確指出，僅憑匯款單據不足以證明「借貸合約」的存在。該案件中存在幾項致命缺陷：

1. 借貸合約細節匱乏：納稅義務人無法提供關於借貸期間、還款約定及利息計算等書面契約，難以說服稅務機關。
2. 金流邏輯悖論：最關鍵的爭點在於一筆690萬元的資金，竟於丈夫逝世當日中午轉帳至妻子帳戶，然丈夫已於該日上午10時身故。此項時間點的不合理，徹底破壞了借貸主張的可信度。

稅務稽徵重點：舉證責任在於主張者

國稅局強調，僅憑銀行轉帳紀錄無法作為「借貸關係」的直接證據。在稅務查覈實務上，若納稅人意欲將資金往來主張為借款扣除，負有提供完善證明文件的責任。若無法釐清債權債務關係，國稅局傾向將其認定為無償資金移轉。

稅務合規指南：如何防範遺產稅爭議？

為確保資產配置符合稅務規範，並保障合法節稅權益，建議納稅人落實以下風險管理措施：

• 落實書面契約制度：夫妻間雖為親密關係，但涉及大額資產移轉時，必須簽訂書面借貸合約，明確記載金額、用途、利息與償還計畫。
• 確保金流帳務清晰：詳細記錄資金收付憑證，並定期進行償還動作。單純的匯款無法代表借貸，有實質還款記錄才能強化稅務公信力。
• 審慎處理身故前資金往來：針對死亡前後的資產異動，稅務機關將採取嚴格審查。任何異常的資金流向，若無法證明合理的生前債務性質，極易遭到剔除。

有效的資產傳承與稅務規劃，應建立在嚴謹的法律事實與合規紀錄上。面對遺產稅的查核風險，預先做好完善的書面整備，才能避免因舉證無力而造成的稅務損失。

資料來源：整理摘錄自財政部相關新聞稿