中華財富傳承顧問協會 理事長方燕玲

家族企業創始人在啟動家族傳承規劃時，總有許多糾結不清的顧慮。在家族內部會考慮到接班人的意願、能力、家族股權的分配及子女婚姻相關的問題。在外部環境方面，會擔憂黑天鵝事件的突襲，租稅的風險，家族企業的防火牆是否有效隔離等等。

家族企業接班和家族治理

家族傳承最困難的問題是，接班人選能力和意願的兩項問題。家族企業看起來人人都想要，但事實上並非所有家族成員都有接班的意願，或是有接班的能力。不適任的接班人選，敗光家產的可能性是很高的。而選擇優秀的經理人來接班，忠誠度又時常被懷疑。以上種種不確定的考量因素，必須從根源來解決。也就是說，必須建立完善的家族治理制度，清楚明白的告知每一位家族成員，他們應該負擔的義務和享受的權利。此外，在經營權與所有權的分工方面，也必須要有一套合法合規的公司治理制度。

家族股權設計規劃是否妥當

 過去家族創始人為公平對待所有子女，通常會將所持有的企業股份，公平的平均分配，或者是消極的不分配，或者是更糟糕的，來不及分配，最後只好透過遺產繼承程序，由配偶及子女依照民法規定的繼承比率來自行協調。這種情況會衍生諸多遺產諍訟的糾紛，並且使兄弟姐妹之間反目成仇。更嚴重的是，產生傷害情事的家庭悲劇。因此，家族企業股權如何做好公平妥善的權利分配，避免日後子孫對簿公堂，或落入外人之手，最好還是要家族創始人能夠結合外部專家，先行規劃。

子女婚姻風險的規劃

天下父母心都希望子女婚姻能夠美滿，但仍然會顧慮萬一子女婚姻失和所產生的風險。因此，家族傳承通常必須事先考量離婚分財產的情況，例如透過婚前契約、保險受益人及信託等方式進行風險隔離。

黑天鵝事件的因應

近百年來由於工業化和科技的發展，人類對於環境的破壞，超過以往數千年的程度。近兩年的全球疫情迫使大家放慢腳步，而今年俄烏戰爭和國際通貨膨脹造成能源和糧食的危機。這些國際事件會造成全球財富重分配，貧富不均更嚴重。家族企業如何面對國際環境及無常事件，也必須納入整體的傳承規劃架構。

稅務風險的考量

由於全球租稅資訊交換和大數據科技的運用，全球資產幾乎都攤在陽光下無所遁形。涉及傳承的租稅議題相當複雜，主要圍繞在所得稅、遺產及贈與稅可能產生的租稅負擔。如果涉及家族成員有不同國籍及資產分布在不同國家，則更加複雜。在進行合法節稅的規劃過程中，如何避免掛一漏萬，而導致巨額的租稅風險，必須謹慎為之。

家族資產的防火牆

 從家族治理到公司治理，合法合規是最重要的準則。因違規所觸犯的法律風險將造成家族巨大的資產賠付，甚至家族聲譽的損失。當家業與事業未進行適當風險隔離時，例如個人作為公司擔保所產生的連帶責任，稍有不慎，將使家業一夕蒸發，蕩然無存。因此，在整體規劃過程中，應考慮防火牆的設計，和運用保險作為風險隔離工具。

 家族財富永續傳承規劃

在慎密考量以上種種優先項目之後，就必須考慮整體的家族傳承架構。這包括家族股權配置安排、風險隔離、投資配置風險分散、建制家族辦公室等。整體規劃從各種面向考量、討論，而形成家族共識、書面設計，從而付諸實踐，都需耗費時間和耐心。最後也是最重要的是，後代子孫是否能永續遵循，那就要回到最根本的家族文化，及傳統家風了。（如需進一步資訊請洽永富傳承家族辦公室）

本文經方燕玲會計師同意登載     

原文刊登於2022年7月26日工商時報名家評論A6版