方燕玲會計師專欄  

最近許多年屆五、六十的頂客族朋友開始跟我討論他們在傳承上面臨的困惑與抉擇。他們希望將財富留給另一半，保障其平安終老，但又擔心將來的再度傳承，會將一生心血遺留給沒有血緣關係的姻親。不想遺留給有血緣關係的手足，因可能某些手足早已形同陌路。想留給侄、甥輩，他們又不具備法定繼承權。凡此總總顧慮，若不及早規劃，在人生盡頭，可能留下來的是一些遺憾與不甘。以下幾種情況提供頂客族朋友做抉擇：

一、什麼都沒做，只能透過民法繼承分配遺產
在此沒有立遺囑及信託等情況下，配偶不一定能單獨繼承全部財產。也就是說，假如頂客族的先生過世了，生存的配偶（妻子）會與先生的兄弟姊妹按照民法應繼份一起繼承財產。接著還會有下列措手不及的憾事：

（一） 住家也是遺產，配偶可能無法繼續住：
如果遺產中有配偶仍在居住的房產，留下來的房產變成配偶與另一半的兄弟姊妹「公同共有」。最壞的狀況，若兄弟姊妹不同意給配偶單獨使用，配偶就無法繼續住在自己家裡。

（二） 遺產分配或處分，配偶不一定能決定：
遺產的分配、分割或處分方式需要全體繼承人同意，因為遺產變成配偶與另一半兄弟姊妹「公同共有」。如果想賣掉房產也需要兄弟姊妹全部同意。（或符合土地法34-1，三分之二同意）。此外，遺產如何分配要跟其他繼承人協商，一切照法律比例計算，配偶話語權未必較大。

（三） 兄弟姐妹的子女無法定繼承權
頂客族有「部分」遺產想留給自己兄弟姐妹的子女，如果父母與兄弟姐妹也早就過世了，甥輩、侄輩不是法定繼承人，也不能代位繼承，全部遺產將由生存配偶繼承，將來配偶過世，就由他的法定繼承人（兄弟姐妹）繼承。

二、生前留有合法遺囑僅可解決一半問題
（一）遺囑指定遺產歸屬
遺囑雖然不能解決應繼分一半的特留分問題，但至少可以將遺產清楚的註明分配的方式，只要遺囑中具備特留分的繼承人，都有他們受民法保障應得的份額，就不會向法院提出訴訟爭取其應得的特留分。

（二）貓咪或狗狗的照顧囑託
縱使我們稱貓咪、狗狗是自己的兒子或女兒，但它們在我國法律上是不能繼承遺產的。然而，可以透過預立遺囑，要求遺囑執行人妥善運用遺產來照顧寵物。

三、透過保險及保險金方可按遺願照顧特定人
（一）透過保險安排傳承給想要照顧的人
如果頂客族想遺留財產給特定的侄、甥輩，可以透過保險將其作為受益人，但自己必須是要保人及被保險人。如此一來，將來的保險給付，不僅可以給想照顧的人，亦可免遺產稅，受益人在$3,740萬元的額度可免計入最低稅負。

（二）預簽保險金信託增加受益人保障
當保險受益人年紀尚輕，或不想讓他們不思進取任意揮霍保險金，則在生前協同保險受益人，先洽銀行信託部簽訂保險金信託，此信託為委託人及受益人均為保險金受益人的自益信託，故而並無贈與稅。在信託合約中明訂受益人支取保險金條件。如此一來，不僅免去他人覬覦，亦可防止受益人揮霍。

四、透過信託方能全方位按遺願傳承
通常頂客族的財產不僅是現金，因此，透過保險僅能規劃一部分遺產，唯有透過信託方能有全方位的規劃，僅分述如下：
（一） 自己和配偶好好享用成果的安養信託
頂客族既然選擇不生養後代，自然有其此生享用成果的自由觀念，透過安養信託確保萬一老年失智不能自理時，已經做好規劃，不僅是生前醫療照護，也包括身後契約安排。

（二） 遺留之不動產預作不動產信託
頂客族如有遺留不動產，建議生前先預作不動產信託，不僅防止受騙致使不動產遭變賣，亦可按照自己的心願將財產留給特定之人。

（三） 生前成立公益信託遺大愛在人間
在生前先設立好公益信託，不但可以免贈與稅，將來把遺產放入信託，也可以免遺產稅。生前預先做公益目的的安排，將來可以留名及大愛於人世。

（四） 預立遺囑及生前簽訂遺囑信託
雖然遺囑信託之執行前提，須先繳交遺產稅及有特留份，但經前述事前安排，遺留可分配的遺產已經減少許多。最後，將剩餘的遺產由遺囑執行人負責繳交遺產稅及特留份分配後，放入遺囑信託。如此一來，可按照頂克族的心願，在信託和約中名定條件，符合條件方可支付等等。

以上給頂客族的建議，期望能解一些困惑及指引抉擇的方向。當今台灣社會已經面臨「生不如死」現象，生育率逐年降低，人口老化壽命延長。在此，仍然鼓勵年輕一代務必結婚生育，過程雖苦，猶有樂趣！

本文經方燕玲會計師授權刊登