方燕玲會計師專欄
完整的家族財富傳承規劃，所考量的面向，通常相互關連且為一貫穿環節體系。每個家庭或家族各有其不同的考量面向，然而，最根本的是，闡明家族的文化價值及治理精神。在專業技術層面，透過家族重要成員深入訪談，釐清家族成員國籍、租稅身分、盤點家族資產、股權配置及架構。在家族傳承需求層面，就家族人、事、地、物現況，與家族重要成員充分溝通討論後，來選取適合家族傳承工具及架構。惟不論採行哪種傳承工具，信託是家族永續傳承不可或缺的工具。通常我們會根據家族的需求，來建議信託型態及擬定信託契約的內容。
國內家族信託分為生前信託及身後信託兩大類。生前信託通常有：金錢信託、安養信託、子女保障信託、有價證券、信託有價證券、公益信託及不動產信託等。身後信託則有：遺囑信託及保險金信託。
近年來，國內信託商業同業公會倡議，以閉鎖性（股）公司連結家族信託模式，已經逐漸受到家族企業關注及採行。惟基於家族本身因素及成本考量，大多數家族仍持觀望態度，尚待持續普遍推廣。故而，建議採循序漸進方式，引導家庭或家族從容易瞭解接受的遺囑信託、保險金信託，安養信託，子女保障信託及公益信託等入門，逐步推廣家族股權信託。此外，先從自益信託模式入門，再循序漸進至他益信託，建置包括家族憲章及家族辦公室完整模式的家族信託。如果家族企業及成員規模足夠，則建議建置家族辦公室，來統籌家族治理、家族憲章、家族股權、租稅考量、家族信託、家族基金及慈善事業等相關事宜。
家族信託規劃通常會從一個主信託加上數個子信託，再搭配其他傳承工具，並就衍生的相關租稅問題提出解決方案。 最後，就擁有跨國資產及多國籍家族成員的家族，會依照其需求搭配境外信託，以集完整家族信託及永續傳承規劃之大成。
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