方燕玲會計師專欄
案例背景：
周老先生為成功的企業家，雖然已經做好大部分的傳承規劃，但仍感美中不足。他希望將一部分財富，以他的名義來做公益，流芳百年。因此，考慮設立大專院校清寒學術獎勵金及清寒獎學金，資助學子。然而，究竟是設立財團法人基金會或是成立公益信託難以抉擇。
請問你該如何提出專業的建議及規劃？
一、比較公益信託優於財團法人基金會的特色
（一）設立手續簡便：
公益信託之設立僅須由受託人向主管機關申請許可。
（二）運用靈活而有效率：
信託資金可依信託目的充分運用，不必配置相當營運人力、辦公處所及設施設備，營運方式靈活而有效率。
（三）稅賦有適當的減免：
遺贈稅：不計入贈與或遺產總額。所得稅：可列舉「捐贈扣除」，個人不超過綜合所得總額20%，營利事業不超過營利所得10%為限。
（四）費用及管理較為便宜：
信託財產之規模以能實現其公益目的為已足。無須專任之職員為管理，人事及設備等費用得以減省所需費用較財團法人更為節省。
（五）機關監督較為嚴整：
公益信託不但有信託法之明文規定，且有目的事業主管機關，又由信託業者作為受託人為事務之處理，監督較為嚴謹，且有助於公益之達成。
二、訪談周老先生規劃建議方向
經訪談周老先生後我們瞭解：它已透過贈與將部分資產給子女，使其生活無虞。 周老先生一生熱心公益，很高興盡自身力量去扶助社會上需要幫助的人，期望達到拋磚引玉的共鳴。意願及計畫處理方式如下：
1. 周先生希望在生前自行掌控股票投資。
2. 協同周先生與銀行洽談公益信託。
3. 請周先生在生前先行設立公益信託，則可不計入贈與或遺產總額。
4. 預先選定信託監察人及諮詢委員。
三、公益信託之組成架構及運作模式
公益信託的組成架構如下：
1. 委託人：公益信託之委託人與一般信託之委託人相同，於信託設立時，移轉或交付信託財產，並依信託行為所定，給付報酬予受託人。
2. 受託人：公益信託之受託人與一般信託之受託人相同。
3. 受益人：公益信託之受益人原則上須為不特定的多數人。
4. 信託監察人：國內信託法第 75條規定，公益信託應設置信託監察人。
5. 諮詢委員會：國內信託法對於公益信託並無「諮詢委員會」設置之相關規定，諮詢委員會扮演的是一個提供建議、諮詢及推薦的角色。
6. 目的事業主管機關：各該公益信託之「目的事業主管機關」，乃視其公益之性質而定。
四、現行公益信託稅賦有適當的減免
依據我國遺產贈與稅法規定，個人包括委託人、遺贈人、受遺贈人或繼承人等，若提供財產用於成立、捐贈或加入符合遺贈稅法規定的公益信託，該筆財產免計入遺產或贈與總額，免課遺贈稅。當公益信託符合條件，在相關稅目有適當減免如下：
（一） 遺贈稅
1.捐贈或加入被繼承人死亡時已成立之公益信託，不計入遺產總額。
2.提供財產成立、捐贈或加入公益信託，不計入贈與總額。
（二） 所得稅
1.營利事業成立公益信託，受益人之受益權免納所得稅。
2.個人及營利事業成立、捐贈或加入公益信託可列捐贈扣除（20%,10%)
五、公益信託修法：必須真正做公益
公益信託修法方向，在於必須真正做公益。實務上規劃公益信託時，會以該修正案內容考量做為規劃。 該修正案主要在於規範諮詢委員會委員與委託人及監察人，包括前述人員之配偶等，如有三親等以內之關係，不得超過委員人數三分之一，且諮詢委員及監察人均為無給職。
其次，要求每年公益支出不得低於前一年度信託財產總額2%，或年度收入總額 60%。 此外，不能做為家族控股平台，僅允許財產總額 5% 內購買上市、上櫃股票：對單一公司持股比率不得逾 5%，且不得購買委託人或主要捐贈人及其關係企業的股票及公司債。 換言之，公益信託必須真正做公益。
本文經方燕玲會計師授權刊載