方燕玲會計師專欄  

什麼是遺囑信託？
遺囑信託（Testamentary Trust）是一種將遺囑的財產分配功能與信託的資產管理優勢結合的遺產規劃工具。立遺囑人可在生前將信託條款納入遺囑中，待其身故後，由信託機構依照遺囑內容管理、處分及分配資產。

遺囑與信託的不同功能

1. 遺囑：重點在於遺產的分配及繼承人。

2. 信託：專注於遺產的管理執行及資產投資及受益分配。

遺囑信託的設立條件

1. 有效遺囑：必須依照民法規定的格式進行遺囑認證。

2. 明確的信託指示：需明確指定信託財產、受益人、受託人及分配方式。

3. 遺囑信託生效條件：需立遺囑人身故、完成遺產稅申報及遺產過戶。

在信託正式生效之前，立遺囑人仍保有對財產的控制權，可隨時變更或終止信託規劃。

遺囑信託辦理機構
目前主要由銀行的信託部門承辦遺囑信託，加入信託公會的金融機構皆有資格，但並非每家銀行都接受承辦，因為信託資產種類有限，加上手續費高等原因。通常，銀行會在特殊情況下推薦使用遺囑信託，例如家族關係複雜或擔心繼承糾紛的情況。對於簡單的遺產分配，建議使用有效的遺囑或壽險商品進行規劃。

遺囑信託流程
遺囑信託的流程主要分為兩個階段：生前及身後的執行。

生前階段

1. 預立有效遺囑：遺囑內容和格式必須法律上有效，包含自書、舉證、密封、代筆及口授遺囑等格式。明定信託財產及分配方式：明確信託財產及其分配的順序、比例及特殊條件。

2. 指定遺囑執行人與信託監察人：

3. 遺囑執行人：負責執行遺囑的清點財產、申報遺產稅等。

4. 信託監察人：監督遺囑執行人與銀行的誠實執行。遺囑認證：必須經法院或公證單位進行遺囑認證，銀行方可受理。

5. 簽訂遺囑信託契約：銀行初步審閱遺囑後，如符合要求，雙方可簽訂契約。

身後階段

6. 申報遺產稅：立遺囑人過世後，執行人編制財產清冊，向國稅局申報遺產稅。

7. 財產過戶：繳納遺產稅後，執行人會將遺產過戶至銀行名下，信託正式成立。

8. 銀行依據信託契約管理與分配遺產：銀行將依照遺囑及信託契約執行遺產的分配與管理。

遺囑信託財產繼承稅負
繼承遺囑信託財產時，只需繳納遺產稅，因為遺產的過戶視為繼承，也無需繳納贈與稅或不動產稅。為了確保遺囑信託的執行，多數人會選擇購買高額壽險作為稅源，以降低遺產的總額，避免繼承人因稅負阻礙執行。

遺囑信託的費用及可信託資產
費用概述

1. 簽約費（一次性）：約新臺幣8萬元至20萬元，包含初步規劃及信託設立費用。

2. 財產信託管理費（每月內扣）：按資產規模收取，費率約0.1%至0.5%。

3. 修約費（每次）：約新臺幣5，000元至2萬元，修改信託合約時收取。

可信託資產
可納入信託的資產主要為國內的現金、銀行存款、股票及不動產。銀行對不動產信託的限制較多，如農地、商業用房產等通常不被接受。黃金、珠寶、古董及基金等資產也無法納入。

遺囑信託的優點

1. 有效率執行遺產分配：透過銀行避免家族糾紛，簡化繼承過程。

2. 實現家族財富傳承並增長：信託機構可協助管理資產，保值增值。

3. 確保資金專款專用：針對特定用途安排，避免資金挪用。

4. 避免一次性分配遺產：透過定期給付，長期照顧未成年人或行為能力不足者。

5. 可隨時修改信託計畫：在信託尚未生效時，立遺囑人可隨時調整內容。

6. 自由指定多位受益人：不受法定繼承順序限制，非血親也可納入。

7. 只需繳納遺產稅：對於有節稅需求者來說，這是一大優勢。

遺囑信託的潛在缺點

1. 可信託資產種類有限：大多數銀行僅接受特定類型的國內資產。

2. 投資運用範圍受限：資產運用通常較為保守，主要為低風險產品。

3. 功能重疊：生前信託或單純的遺囑可達類似目的，流程可能更簡便。

4. 成立與維護費用較高：相較於其他工具，遺囑信託的費用對一般大眾而言仍是一筆支出。

5. 無法完全規避特留分：其他法定繼承人可主張其特留分，需特別注意。

結論
遺囑信託結合了遺囑與信託的功能，可有效管理與分配遺產。但需滿足多項條件才會生效，包括立遺囑人過世、遺囑生效及遺產過戶至銀行名下。此外，設立遺囑信託涉及的費用和資產限制也需考量。選擇適合的遺產規劃工具，應根據自身情況仔細評估，以達到最佳的資產配置與傳承效果。



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