剩餘財產差額分配請求權與繼承：稅務規劃失誤，將付出高昂稅負代價

許多納稅義務人常誤以為「剩餘財產差額分配請求權」與「繼承」在稅賦處理上並無二致，然而，針對土地增值稅（土增稅）的認定邏輯，兩者存在顯著的稅負差異。臺南市財政稅務局提醒，若未能釐清「原地價」的認定基礎，未來轉售土地時，恐將面臨高額的稅務支出，甚至造成數百萬元的稅差衝擊。

實務稅負試算：以土地處分為例

假設甲君於 88 年以 50 萬元（公告現值）取得一塊土地，隨後於 100 年離世；該土地於 100 年的公告現值為 150 萬元，至 113 年增值至 300 萬元。若配偶乙君採取不同方式取得該土地，未來於 113 年出售時，稅負差異如下：

1. 選擇「剩餘財產差額分配請求權」：
配偶雖在取得當下享有「不課徵」土增稅的優惠，但依規定，其賣出時的「原地價」必須回溯至被繼承人 88 年取得該土地時的金額（50 萬元）。換言之，計算土地漲價總數額時，高達 250 萬元（300萬 - 50萬）皆需列入漲價基數計算。
2. 選擇「繼承」：
若配偶透過繼承取得，未來轉售時，稅法規定的「原地價」可調整為被繼承人 100 年死亡當時的土地公告現值（150 萬元）。此情況下，需負擔的土地漲價總數額僅 150 萬元（300萬 - 150萬）。

原地價認定標準：規劃與否影響巨大

稅務局指出，雖然行使剩餘財產差額分配請求權可獲得「不課徵土增稅」的即時減稅紅利，但稅法同時要求，該土地未來出售時的成本基期（即原地價）必須追溯至原始持有人取得時的公告現值。

反觀繼承取得，稅法賦予將原地價重置為「繼承開始時公告現值」的空間，這在長期持有或土地大幅增值的情境下，能有效稀釋未來的轉售稅負。

專業建議：
「剩餘財產差額分配請求權」雖具節稅美名，但其「遞延稅負」的效果隱含了高漲的未來稅基。納稅義務人在面臨資產傳承與分配規劃時，切勿僅考慮當下的免稅優惠，應將未來處分時的土地增值稅與房地合一稅等潛在稅負一併精算，方能做出最適切的財產配置決策。

資料來源：整理摘錄自財政部相關新聞稿