財政部北區國稅局特別提醒，若民眾將人壽保險的要保人無償變更為子女或第三方，必須注意其中隱藏的稅務問題。若變更後兩年內不幸過世，這張保單極有可能被納入遺產總額課稅。

該局指出，依據《保險法》第3條，要保人擁有保單的多項核心權益，如繳費義務、解約金領取權及保單借款權等。因此，一旦進行無償變更，即等同於將個人財產權利贈與他人，必須依法完成贈與稅申報。更進一步，若贈與人在完成變更後的兩年內死亡，且受贈對象為《遺產及贈與稅法》第15條定義之特定親屬（包含配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹等），繼承人就必須將該保單依「過世當日」的保單價值併入遺產總額，依法申報遺產稅。

舉例來說，甲君於112年投保，後於114年6月將保單無償轉讓給成年兒子乙君。當時保單價值為450萬元，扣除當年244萬元免稅額後，甲君繳納了20.6萬元的贈與稅。沒想到甲君在115年2月突然離世，當時保單價值漲至500萬元。由於變更發生於死亡前兩年內，該保單被視為對特定親屬的贈與，國稅局輔導乙君須將這500萬元價值併入遺產總額。在適用15%遺產稅率後，計算出應補遺產稅為75萬元，扣除先前已繳納的贈與稅額及加計利息合計208，531元後，乙君最終需補繳遺產稅541，469元。

國稅局強調，民眾在規劃保單要保人變更，或是繼承人處理遺產稅申報時，務必詳查相關稅法規範，並誠實申報，才能確保自身的稅務權益，避免漏稅違規。

資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿