財政部臺北國稅局示警：若在契約執行期間變更受益人，可能會衍生出稅務爭議！特別是將「自益信託」轉變為「他益信託」，稅法上已被視為實質的贈與行為，若未在規定時效內申報，恐面臨補稅及裁罰風險。

國稅局分享了一個真實案例：一位父親於 114 年投入 3,000 萬元資金成立信託，當初委託人與受益人皆為本人（即自益信託），期程設定為 3 年。然而，該名父親在 115 年時考量到未來財產傳承，決定修改契約，將受益人直接變更為其子。國稅局明確表示，即便兒子尚未動用這筆資金，但當父親決定轉讓受益權時，贈與事實即告成立。

關鍵稅務提醒：申報義務人與時限
國稅局強調，變更契約當日即為「贈與發生日」。依照稅法規定：

1. 納稅義務人：原則上由委託人（即本案中的父親）負責。
2. 申報期限：委託人須在變更契約後的 30 天內，主動向國稅局申報贈與稅。

至於「30 天」的規定，主要是要求完成「申報手續」。當信託財產利益加上當年度的其他贈與額度，總額度超過免稅門檻（244 萬元）時，便需進行申報。待國稅局覈定稅額並寄發通知單後，納稅人僅需在收到通知次日起的 2 個月內繳納稅款即可。

規劃資產應先行了解相關法規
信託契約的調整不只是契約行為，更深刻影響稅務負擔。無論是最初的「指定」受益人，或是中途「變更」對象，都很容易觸及贈與稅問題。若有安排財產傳承的需求，進行信託變更前，務必預先審慎評估相關法規，別因為不熟悉法令而錯失申報良機，最後遭到國稅局補稅與處罰。

資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿