方燕玲會計師專欄
啟動家族企業資產傳承規劃，首先，必須先確認家族成員是否有其他國籍或稅務居民身份。其次，盤點家族資產，包括境內外股權配置、金融資產及不動產，甚至高價運輸工具及藝術品等。除此外還要考量更重要的是凝聚家族成員共識，一同討論出未來家族可以百代傳承的架構方式，暨評估在此架構下可以採行的傳承工具，最後，重組過程中將產生的稅務成本，接著下來才有依據來調整重組家族資產於傳承架構之下。
一、家族傳承工具的選擇
國人最常採取的家族傳承工具包括：遺囑、保險、財團法人基金會、公益信託、家族閉鎖性公司等。在國外這會搭配家族信託、家族憲章、家族基金和家族辦公室來做整體性的搭配，未來國內家族也會多加運用。
當今選擇家族傳承工具必須扭轉過去傳統以節稅為出發點，而是依照家族企業經營理念，暨傳承者想留給後代子孫的創業精神和家族最珍貴的文化價值，來做規劃再選擇適當的傳承工具。為維持家族資產傳承與永續經營，建議國內家族企業資產傳承可採用法人化與搭配合適的傳承工具，以有效保全家族企業並永續傳承 。
二、傳承工具未能解決的問題及注意事項
（一）訂立遺囑：
為最簡單的傳承工具，其最大的功能是，可以清楚訂明遺產分配方式，作為分配遺產的根據，避免因繼承人自行協調不成，而造成遺產分割問題。此外，遺囑無法破解民法特留份所規定，至少應分配二分之一的應繼份給法定繼承人的份額。
（二）財團法人基金會及公益信託：
為杜絕假公益真避稅的情況，財團法人法業已於2019年2月公布施行，信託法之公益信託條文修正案亦在立法院審議中。因此，這二項國人過去喜愛的傳承工具，可做為家族慈善機構的主體，且僅適合作為傳承的輔助工具。
（三）保險
透過保單指定受益人可以解決民法特留分的問題，且有節稅功能。但單一保險工具畢竟無法解決所有的傳承問題，因此，可以輔助但無法作為全面家族傳承的工具。
（四）家族控股公司
通常搭配閉鎖性公司限制普通股轉讓及轉讓的對象，來避免家族成員自由出售股份給家族以外人士，從而導致喪失主控權。但是家族閉鎖性公司通常最多規劃一至二代家族成員，必須搭配家族信託以完善永續傳承的法律機制。
（五）家族信託
國人在選擇採用信託工具時，通常面臨的問題是，財產所有權必須移轉及立即繳交贈與稅的問題。此外，考量現行國內信託法制是否無法完全達成百年傳承的目的，又國外資產考量採用彈性較大的國外信託。
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