方燕玲會計師專欄 

由於人的生命終究有限，閉鎖性公司通常可以規劃ㄧ至二代的傳承，其後代仍然會有繼承衍生的問題。因此，家族創辦人可以思考用信託契約來連結閉鎖性公司，規範跨代傳承的問題。當然有財富才會有傳承的問題，如果家族企業無法興盛，甚至後代子孫敗光家業，那麼創辦人的一切苦心規劃也就成為枉然。這也是近期國內家族信託及家族辦公室的興起，作為使家族財富更為昌盛以永續傳承的的助力。

一、家族信託基本架構及功能
所謂家族信託，就是委託人（即原資產所有人）將其擁有的家族資產，透過契約方式讓資產的所有權歸屬該信託的受託人（通常為金融機構），並由受託人執行、運營信託資產，且依照信託契約內容及指示，將信託利益分配給受益人。
家族信託方案的設計必須依資產所在地及家族成員情況，兼具考量租稅規劃，量身訂製並逐步完善。家族信託可實現債務隔離、婚姻保護、財富傳承、避免爭產及分配靈活等多種功能。
股權或不動產等透過信託架構的設計傳承給後代，並透過此架構將資產交付給受託人管理，以此保障家族成員或其重要人員的生活。除了讓後代子孫享有信託受益權外，也可以防止未來因家族成員的往生或子女婚姻狀況變動，以及其他不可預測黑天鵝事件發生而導致股權在重組，影響家族企業經營權及財富的穩定性。

二、家族信託的傳承架構
家族信託的特色在於受託人或機構依照信託契約，按委託人生前意願管理與分配家族財產或利益，並可避免爭產糾紛或複雜冗長的繼承法律程序。在此規劃階段可以考量用閉鎖性控股公司來連結實體投資企業，以及以家族辦公室來連結家族基金及慈善基金等法律實體，以構建完整家族信託體系。

三、更有彈性的私人信託公司（PTC）架構
對於已經多元化且跨國投資的家族企業，透過境外家族信託可以將家族資產能保全、控制與傳承，未來甚至可以免去繁雜的遺產認證程序，且對於家族企業治理、所有權規劃及永續發展可以做好整合架構。
通常家族企業在思考信託資產規劃架構的有效性時，除了考慮信託架構是否有效的保護資產，同時會考量能否結合投資載體（控股公司或基金模式），以及日後對信託資產的掌控力及合法保密性等。基於此方方面面的需求，傳統的信託架構已經無法全面滿足。因此，越來越多的國家或境外管轄區，融合了公司法和信託法的特點，設計出私人信託公司（Private Trust Company）架構 ，來解決許多委託人心中難以跨越的種種障礙。

本文經方燕玲會計師同意授權刊登